LA09.028_Tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính Việt Nam
v
TRANG THÔNG TIN VỀ ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN
Đề tài: Tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính Việt Nam
Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán – Kiểm toán và Phân tích)
Mã số: 62.34.30.01
Nghiên cứu sinh: Lê Thị Thu Hà
Người hướng dẫn: 1. PGS.TS. Đoàn Xuân Tiên 2. PGS.TS. Đinh Trọng Hanh
Những đóng góp mới về mặt lý luận
Trong bối cảnh tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính còn mới mẻ, chưa được hiểu và vận dụng đầy đủ, Luận án phát triển lý luận về kiểm toán nội bộ trong loại hình công ty tài chính, căn cứ vào phân tích tính chất rủi ro trong hoạt động của công ty tài chính và tính hiệu quả của phương pháp tiếp cận trên cơ sở rủi ro để khẳng định phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên định hướng rủi ro là cần thiết với loại hình công ty này. Trong khi các nghiên cứu trước về kiểm toán nội bộ chưa đề cập tới phạm vi, cách thức vận dụng phương pháp tiếp cận trên cơ sở định hướng rủi ro, Luận án xác định khả năng vận dụng của phương pháp tiếp cận này không chỉ trong kiểm toán thông tin tài chính, mà cả kiểm toán hoạt động đánh giá tính hiệu quả của các qui trình nghiệp vụ, không chỉ trong thực hiện kiểm toán mà cả trong xây dựng kế hoạch kiểm toán năm.
Những kết luận, đề xuất mới rút ra từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án
Từ kết quả điều tra khảo sát, luận án chỉ ra các hạn chế của tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính Việt Nam: chưa thực sự dựa trên định hướng rủi ro khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, chủ yếu thực hiện kiểm toán tuân thủ, chưa chú trọng kiểm toán hoạt động; phương pháp kỹ thuật kiểm toán mang nặng tính kiểm tra chi tiết chứng từ sổ sách, kiểm soát chất lượng chưa toàn diện, mô hình tổ chức chồng chéo. Nguyên nhân cơ bản của các hạn chế là do hoạt động kiểm toán thiếu chiến lược, qui trình kiểm toán chưa được xây dựng đầy đủ, hạn chế về đội ngũ kiểm toán viên nội bộ.
Luận án đề xuất các giải pháp đồng bộ, toàn diện, có tính khả thi cho tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính, trong đó các giải pháp chủ yếu là:
– Xây dựng chiến lược phát triển cho kiểm toán nội bộ tại công ty tài chính xuất phát từ việc nghiên cứu kỳ vọng của chủ sở hữu, ban lãnh đạo công ty vào hoạt động kiểm toán nội bộ; trong giai đoạn đầu, kiểm toán nội bộ nên chú trọng kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động. Trong giai đoạn phát triển sau, kiểm toán nội bộ cần hướng tới nâng cao giá trị của tổ chức, với khả năng tư vấn, cải tiến qui trình kinh doanh, đánh giá các qui trình quản lý rủi ro trong toàn bộ tổ chức;
– Vận dụng phương pháp tiếp cận trên cơ sở định hướng rủi ro cho kiểm toán nội bộ, cụ thể là xây dựng mô hình chấm điểm rủi ro khi lập kế hoạch kiểm toán năm và đánh giá các rủi ro cụ thể trong các nghiệp vụ để xác định thủ tục kiểm toán phù hợp; các mô hình rủi ro xem xét các yếu tố rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, có thể định lượng, có thể tính toán so sánh để xác định mức độ ưu tiên kiểm toán;
– Mở rộng loại hình kiểm toán, cụ thể là kiểm toán hoạt động chiến lược và hiệu quả nghiệp vụ, xác định các thước đo trong kiểm toán hoạt động tính hiệu quả của các nghiệp vụ tại công ty tài chính.
