LA09.015_Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN
Đề tài luận án: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, Kiểm toán và Phân tích)
Mã số: 62340301
Nghiên cứu sinh: Nguyễn Thị Mỹ
Người hướng dẫn: 1. GS.TS Nguyễn Quang Quynh 2. TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận
Phát triển lý luận theo hướng đi sâu vào kiểm toán báo cáo tài chính của loại hình công ty niêm yết, Luận án khẳng định sự khác biệt giữa đặc điểm của công ty niêm yết và công ty không niêm yết về tổ chức hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, rủi ro hoạt động, sự quan tâm của cá nhân, tổ chức… là nguyên nhân dẫn đến một số khác biệt giữa báo cáo tài chính của hai loại hình công ty này, cụ thể là trong nội dung lập và trình bày BCTC, công bố thông tin. Những khác biệt trên ảnh hưởng đến nội dung, mục tiêu, việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán… trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết.
Vận dụng lý luận vừa phát triển vào điều tra, tổng hợp, phân tích sâu thực tiễn, Luận án khẳng định kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết do hai nhóm công ty kiểm toán tại Việt Nam thực hiện (nhóm công ty BIG FOUR và nhóm công ty còn lại) có sự khác biệt trong cách tiếp cận kiểm toán, thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán, kỹ thuật kiểm toán. Nghiên cứu sự khác biệt đó tạo cơ sở xây dựng các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết tại Việt Nam nói chung.
Những đề xuất mới rút ra từ kết quả nghiên cứu
Nhằm hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết hướng tới lành mạnh hóa và minh bạch hóa hệ thống tin kinh tế tài chính của các công ty niêm yết, giúp cho người sử dụng thông tin có cơ sở đưa ra quyết định cụ thể, Luận án đề xuất một số giải pháp mới bao gồm
(1) Nâng cao trách nhiệm của Nhà nước trong việc hoàn thiện cơ sở pháp lý liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết.
(2) Đề xuất việc ứng dụng phương pháp tiếp cận theo hướng rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết.
(3) Hoàn thiện quy trình 3 giai đoạn kiểm toán với các nội dung : xây dựng chương trình kiểm toán theo hướng tiếp cận rủi ro, điều chỉnh một số kỹ thuật kiểm toán như kỹ thuật kiểm kê, kỹ thuật xác nhận trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết, cách lựa chọn các dạng ý kiến trên báo cáo kiểm toán.
(4) Hoàn thiện nội dung kiểm toán một số phần hành kiểm toán đặc thù trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết.
(5) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các công ty niêm yết trong quan hệ với hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết.
(6) Hoàn thiện đối tượng kiểm toán trong quan hệ với hoàn thiện và nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết.
———————-
NEW CONTRIBUTIONS OF THE PHD THESIS
Thesis topic: Improving the audit of financial statements of listed firms in the Vietnam Stock Market
Major in Accounting (Accounting, Auditing and Analysis)
Code: 62340301
Graduate Student: Nguyen Thi My
Supervisors: 1. Prof. Dr. Nguyen Quang Quynh 2. Dr. Nguyen Thi Phuong Hoa
The new contributions in terms of theory
Basing on the basic theory of auditing and investigating thoroughly audit of financial statements of the listed firms, the thesis concludes the differences among listed firms and unlisted firms in terms of organizational structures, business fields, operation risks, the interests of individuals and entities etc. are the causes that make differences among financial reports of two types of firms (listed and unlisted firms). Specifically, the differences have been existed in forming and presenting items in the financial statements as well as financial disclosures among listed and unlisted firms. These differences above affect the nature, objective, materiality calculation and audit risk and others in the audit of financial statements of the listed firms.
By employing audit theory and making inquiry, synthesis and analysis, the thesis assures the audit of financial statements of listed firms that are conducted by Big 4 auditors and Non-Big 4 auditors is different from the audit approach, design and audit procedure employment and audit techniques. Basing on these differences helps to give the feasible solutions for improving the quality of the financial audit of the listed firms in Vietnam.
New findings from the research
For improving the audit of financial statements of listed firms towards having transparency of financial information system of the listed firms and helping financial information users to give the right economic decisions, the thesis gives some solutions as
(1) The responsibilities of the regulatory bodies in issuing the full legal frameworks of the financial audit should be strengthened;
(2) The risk-based audit approach should be employed in the audit of financial statements of listed firms;
(3) Three phases of the audit should be improved basing on designing audit programs toward the risk-based approach, changing some audit techniques such as physical counting, confirmation and the choice of audit opinion;
(4) Some audits of specific items of financial statements of listed firms should be improved;
(5) Internal control system of listed firms should be improved together with improving the audit of financial statements of listed firms;
(6) Audit subjects should be improved together with improving the audit quality of financial statements of the listed firms.
